Comment déduire les frais de restaurant et de repas du médecin libéral, installé et remplaçant

Subtilités des frais de restaurant et de repas déductibles du médecin libéral, installé et remplaçant

Voici quelques indications utiles sur la déductibilité des frais de repas. A la ligne 24 de votre déclaration fiscale de revenus n° 2035 (« autres frais de déplacements, voyages »), vous porterez tous vos frais supplémentaires de repas dus à l’éloignement de votre domicile, que vous soyez remplaçant ou installé. Ces frais déductibles peuvent provenir de deux situations bien distinctes : 1/ être exceptionnels car liés à un ou plusieurs voyages professionnels ; 2/ être très fréquents et réguliers, du fait de votre distance domicile/travail et/ou de vos horaires de consultations séparés d’une (trop) courte pause. Pour le détail de ce poste de déduction,  reportez-vous à notre Lettre Réf. F230, « Comment déduire les frais supplémentaires de repas de l’activité libérale ». Rappels : les montants admis en 2024 sont les suivants : plafond de déduction = 20,70 €, dont la part non déductible de 5,35 € qui est celle qu’il vous faudrait dépenser pour vous nourrir chez vous ; d’où une part maximale déductible de 15,35 € pour ces frais supplémentaires, mais uniquement sur justificatif admis par le fisc. Soit exclusivement une facture de restaurant, cafétéria ou traiteur, et non un simple ticket de caisse. Remarque : en 2025, ces montants viennent d’être fixés à 21,10 €, 5,45 € et 15,65 €, respectivement.

Gare aux confusions - Votre note personnelle de restaurant lors d’un EPU extérieur à votre ville d’exercice relève bien de la ligne 24 comme indiqué ci-dessus même si, en tant que médecin de secteur 1 installé (collaborateur inclus), vous avez opté pour la déduction conventionnelle de 2%, car ils ne font justement pas partie des frais inclus légalement dans la déduction  conventionnelle et restent donc déductibles en sus.

Par contre, vos frais d’invitation au restaurant d’un confrère ou de toute relation de travail même survenant à l’occasion d’un voyage professionnel sont entièrement déductibles en ligne 26, au poste des frais de réception et/ou de représentation, et non pas en ligne 24. A deux réserves près : 1/ Ils ne doivent pas avoir été somptuaires ; 2/ Si vous exercez en secteur 1 (attention, remplaçants exclus !) et si vous avez opté pour la déduction conventionnelle de 2%, dans lesquels ils sont alors inclus. Concernant toutes les décisions de gestion liées aux déductions et forfaits conventionnels, nous vous conseillons de vous reporter à notre dossier complet Réf. F200, « Toutes les dépenses déductibles commentées du médecin libéral ».

Le cas particulier des repas des remplaçants – Ce statut offre de nombreuses possibilités de déduction car le remplaçant n’est pas... installé ! La Palisse n’aurait pas dit mieux. Au regard de la législation fiscale, sa situation est comparable à celle d’un cadre en déplacement : il ne dispose pas d’une clientèle personnelle ni d’un cabinet fixe, et ne choisit pas son lieu d’exercice, ni l’éloignement de son domicile. Domicile qui, rappelons-le constitue le siège de son activité libérale. Bref, il travaille là où on lui offre du travail. A ce titre, ses frais de repas supplémentaires sont systématiquement déductibles « car que le lieu de travail (les lieux) se trouve dans un lieu différent du domicile ne présente pas un caractère anormal »… sauf bien sûr si le remplacement a lieu à proximité de la résidence du remplaçant. D’où trois cas de figure possibles à considérer selon que le remplaçant prend ses repas au restaurant, ou qu’il les prenne là ou il peut, de droite et de gauche, sans pouvoir justifier ses frais, ou encore et enfin selon qu’il est nourri par le titulaire qu’il remplace. Ces trois cas de figure sont traités en détail dans notre dossier cité plus haut, Lettre Réf. F230.